暂收款

指企业应付、暂收其他单位或个人的款项,如应付租入固定资产和包装物的租金,存入保证金、职工未按期领取的工资,应付、暂收所属单位、个人的款项等。

企业应设置“其他应付款”账户进行核算。该账户的贷方登记发生的各种应付、暂收款项,借方登记偿还或转销的各种应付暂收款项,余额在贷方,表示应付未付款项。本账户应按应付、暂收款项的类别设置明细账户。

企业发生各种应付、暂收或退回有关款项时,借记“银行存款”、“管理费用”等账户,贷记“其他应付款”账户;支付有关款项时,借记“其他应付款”账户,贷记“银行存款”等账户。

1、取得或编制其他应付款明细表,复核其加计数是否准确,并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。

2、实施分析性复核。

3、抽取其他应付款进行函证

4、对发出询证函未能收回的或回函结果与企业账面记录不符的,采用替代程序,审查下一年度明细账,或追踪至其他应付款发生时的经济业务凭证等。

5、抽查明细账、记账凭证及原始凭证。

(1)检查入账依据是否符合现行制度规定。查明是否有将应付账款应付票据预收账款短期借款等其他一些本不属于其他应付款范围的内容放在其他应付款中核算。

(2)检查相关经济业务是否真实、合法。查明企业有无将应属企业本期收益和费用的项目通过其他应付款科目来核算,或在其他应付款科目项下坐收坐支。

(3)检查长期挂帐的其他应付款,查明原因,并做出记录。

(4)检查债权人不明确和数额异常的其他应付款项目。

(5)检查应付股东、高级管理人员、董事、联营企业和关联企业的款项。检查企业有无利用其他应付款截留收入、虚挂费用或隐瞒盈亏。

(6)检查出现借方余额的其他应付款项目,查明原因,必要时作重分类调整。

6.询问管理人员并利用分析性复核结果,检查其他应付款的完整性。

7.检查其他应付款是否已在资产负债表及其附注中恰当披露。

8.完成其他应付款审定表。

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